【资产负债表】¶

现在先说第一张报表：资产负债表(๑˃̶͈̀ ᴗ ˂̶͈́)و✧

资产负债表分左右两部分，左边是资产，右边是负债和股东权益。

别问，我们一个一个来了解。左边的”资产“，其实就是你的“权利”。

【货币资金】这货....简而言之就是钱，不管是手里的钱还是存在银行的钱。

【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生了你一个收款的“权利”，是不是很容易理解。

号外：应收账款越多，大概能看出企业存在的竞争越大，因为你和竞争对手竞争，客户属于优势的一方，如果你不允许客户欠钱，那么就GG了，客户就去找其他竞争对手买了。因此为了挽留所以客户你不得不允许他欠你的钱。

【其他应收款】打个简单的比方，你的好基友资金临时周转不开，向你借了五千万，半年后再还，这种临时周转的资金并没有产生回报，这就是其他应收款；其实现实中还有一个更普遍的现象：好比小万出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。

【预付账款】比如买东西的时候供应商可以向你要一笔订金，这就给你带来了一个你收货的“权利”，所以这也是你的资产。

【存货】只要记住三个→原材料（生产产品所需的材料）、产成品（已经完工的产品）、在产品（正在生产的产品）。

【待摊费用】这个其实理解起来不难。比如公司花了10万买了一批办公用品，准备用一年的时间，那这算是资产还是费用呢？我们先来看下资产和费用的区别：资产和费用都是需要花一笔钱出去，如果花完换来了对未来有用的东西，这就是资产，如果花完了就没有了这就是费用。

所以所谓待摊费用就是资产，但是这资产有一个特点，最开始确实是一批资产，但后来随着使用的时间推移，逐渐了变成了费用，所以它叫待摊费用。简而言之，今天的资产其实就是未来的费用，它们只是一个时间概念上的不同。就像上文提到的公司花了10万买了一批办公用品，准备用一年的时间；再比如，公司花了一笔100万的钱做一年的广告，这也是待摊费用。

以上6个项目，我们叫它们流动资产。

那流动资产和非流动资产又有什么不同呢：拿两个项目举栗子~

比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也就是产房设备等）。原材料是用来生产产品，最终是用来卖钱的，而设备不一样，设备虽然也投入到生产过程中，把自己变化成产品一部分的价值，但是这个设备在变成现金的过程中需要很多的循环。所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产；需要若干个循环的，就叫它非流动资产。

非流动资产

【固定资产】公司的设备产房、汽车、电脑等。那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？

因为它太便宜了！价值不够高啊，固定资产不仅要满足使用时间长，而且价值要高。

【无形资产】例如专利、技术、版权等，在中国，还有一个非常特殊的无形资产：即土地使用权，我们国家的个人和企业不能拥有土地的所有权，只能有使用权。

（插播：固定资产在使用过程中就慢慢损耗了，这个损耗的多少就叫折旧，折旧就是损耗的费用和成本。）

【长期投资】比如参股其他公司持有股权、组建一个子公司持有子公司的股权，或者买国债，只要这些东西都是长期持有的，我们就叫它们长期投资。

好，说完左边的资产，我们来看右边→_→的负债和股东权益。

负债：既然资产是权利，那么负债就是责任。

【短期贷款】一年之内偿还的钱。

【应付账款】对于你的公司来说是应收账款，那么对于对方公司来说就是应付账款。

【预收账款】对于你的公司来说是预付账款，那么对于对方公司来说就是预收账款，对方公司预收了这笔账款，但他还欠你一批货物呢，所以对他来说这就是“责任”，也就是负债。

【其他负债】比如欠员工的工资，因为大部分的企业都会在下个月付上个月的工资（应付工资）；比如欠税务局的钱，下个月交上个月的税金（应交税金）。

以上就是短期负债，接下来是长期负债

【长期借款】一年以后偿还的钱。

【应付债券】大部分的中国企业中这一项是零，因为只有发行企业债券的公司才不会是零，然而中国可以发行企业债券的公司还是比较少的。

yeah!

【长期应付款】它和一种交易有关系：租赁。在会计上租赁分为两种类别，一种是经营性租赁；一种是融资性租赁（期限较长，金额较大），相当于分期付款这个资产，所以被认为是负债。

股东权益

【股本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来，这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。

【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司需留存至少10%的利润作为盈余公积。

【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分配利润。

*所以，资产负债表的左边说的是你的钱拿去做什么了，钱用到哪里去了，右边告诉我们你的钱是从哪儿来的，你进来的钱跟你用掉的钱这两个数字必须相等。

所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等式。如果你看一个公司的资产负债表两边并不相等，那原因只有一个...

报表做错了

【利润表】¶

利润表告诉你公司有没有赚到钱，以及未来赚钱的能力。

【营业收入】卖掉一个东西就获得了一笔收入就叫营业收入，而卖掉东西的同时我就失去了这个东西，这就是营业成本。

【毛利】营业收入-营业成本。

【营业税金及附加】这个很简单，只要公司有了业务，不管赚没赚到钱，反正都要交。

要交的税有营业税、增值税、所得税。营业税金及附加里的税指的是营业税。

【这里插播一条广告：增值税和营业税有什么区别？】

比如去全聚德吃饭，全聚德开店要交营业税，在我结账的时候全聚德肯定不会跟你说你还要交税，这个税其实已经包含在饭菜的价格里了。

而增值税呢，是消费者要交的税，国家规定的税率是17%。比如你去买手机要10000元，你就需要付出11700，这是你要承担的成本。增值税的主体并不是企业，所以不用计入营业税金及附加里面。那企业到税务局交增值税是什么情况呢？？？！！！

放心，只是在帮消费者交罢了。

所以增值税不算在这里。这笔钱虽然交到企业手里，但是注定要交给税务局的，所以这笔钱其实应该叫“负债“，体现在资产负债表里的应交税金里。

【所得税】所谓所得所得，就是只有我们赚到了钱才要去交的税。

【营业费用】跟销售环节相关的都叫营业费用，比如广告费、运费、仓储费，销售部门为了促销所支出的费用、销售人员的工资、销售人员的各种开支、销售部门的门店的租金、购买门店的折旧。（营业费用和销售费用本质上是一样的）

【管理费用】跟管理有关的一切费用，管理人员的工资、行政开支、办公楼的折旧等。那工人的工资算在哪呢？

这个当然属于生产成本，而生存车间的折旧也属于生产成本。懂了吧，其实和费用发生的地点有点关系。

【财务费用】就是利息。企业存款的利息收入直接从财务费用中扣除。正常情况下财务费用都是正数，但在特殊的情况是财务费用有可能是负的，比如公司筹集了大量资金来不及用掉，放在账上能获得利息收入，而这些钱是通过股权融资（别人投资的）获得的所以没有太多负债，所以导致公司没有太多的利息支出，这时候就很可能出现财务费用是负数，也就是虽然是费用的项目，但事实上它是增加利润的。

我们称为以上为三项费用。

继续...

【营业外收入】比如公司盘点库存，突然发现仓库里的库存比账上的多，这叫存货盘盈，盘盈的这部分就叫营业外收入。（意外之财）

又比如公司把固定资产卖掉，获得的钱也是营业外收入，公司获得的额外赔偿、奖励也是营业外收入。

【营业外支出】同样的，存货盘亏、产生的额外损失和费用就是营业外支出了。

那营业外的收入和支出有什么特点？它们都和经营活动没有关系，都是偶然因素造成的。

各项收入、成本、费用、税金等加减后，就是利润总额了。

然后扣除所得税，企业的所得税是25%。

利润总额-所得税=净利润

所以报表的最后就是净利润。

完。

最后，我们来看

【现金流量表】¶

现金流量表虽然很长很杂，但其实它是最简单的一张报表，即是记流水账，现金的流入和流出。你这么机智可能不需要学任何会计知识都可以记流水账。那现金流量表和我们记的流水账有什么区别呢？

唯一的区别就是，在现金流量表上我们是按照企业所发生的三种类型的经济活动，对现金流进行了分类：即经营、投资、融资。虽然企业活动成千上万，但终究归于这三种活动。

比如：

销售产品→经营活动→现金流入

采购原材料、付工人工资→经营活动→现金流出

购置固定资产、参股其他公司→投资活动→现金流出

卖掉产房设备、卖掉股权→投资活动→现金流入

银行贷款→融资活动→现金流入

因此，整个现金流量表就是在告诉我们，现金流入跟流出在经营、投资、融资里面的分布情况，现金增减变化是怎么发生，简而言之就是现金的来龙去脉。

一个公司的融资活动现金流、投资活动现金流、经营活动现金流最后加起来的现金净流量其实和资产负债表上的货币资金是一样的，所以现金流量表给我们解释了货币资金是如何产生的。

三张报表的逻辑关系

首先我们的利润表上会有三要素：收入、成本费用和利润，它表现了这个企业的经营活动的情况。

我们的资产负债表同样有三个要素：资产、负债和股东权益，它主要在描述这个企业的投资活动、融资活动。

大家知道，一个企业就做三件事：经营 投资 融资。

两张报表，经营、投资、融资全概括了，应该说已经完整地描述了一个企业的经营、投资和融资这三项经济活动。按理说我们不需要再多一张报表了，但事实绝非如此。

事实上我们还多了一张表，这张表叫现金流量表，而且在现金流量表上，我们把所有的经营、投资、融资活动又重新描述了一遍，这种重复是不是多余的呢？

当然不是，它只是换了一个视角再来看这三件事，这个视角就是一个“风险”的角度。

所以三张报表实际上是两个维度，第一个维度是现金流量表这个维度，就是这个企业能不能生存下去，没有现金流肯定运营不下去，也就是风险的视角。另一个维度是由资产负债表和利润表构成的，这个维度在说这个企业如果能够活下去的话它会是什么样子的，它将有多少收益，也可以说这是一个收益的视角。

了解一个企业，我们既需要知道这个企业能不能活下去，也需要知道如果它能够活下去，它的未来将会怎样，所以这两个维度缺一不可。而在每个维度之下，我们都需要了解经营、投资、融资的情况，这就是为什么我们需要三张报表，而且不需要更多报表了。

三张，就三张，它们有机地构成了一个整体，它们完整地不多也不少地描述了这个公司的所有的经济活动。

最好，向大家推荐一下张新民老师的网易公开课----企业财务报表分析，里面有更详细的企业财务分析。

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